CFOP 6.922: Simples faturamento interestadual de venda para entrega futura — NF-e, XML, SPED, ICMS e riscos fiscais

Resumo executivo

O CFOP 6.922 é usado no simples faturamento decorrente de venda para entrega futura em operação interestadual. Ele registra o acerto comercial, mas não documenta a circulação física da mercadoria. Por isso, não deve ser confundido com a NF-e de remessa ou venda efetiva que acompanhará a entrega posterior.

O risco fiscal prático está em tratar o 6.922 como venda entregue, destacar imposto de forma indevida, não referenciar a nota de simples faturamento na saída real, ou escolher o CFOP de saída posterior sem observar a origem da mercadoria e o destino físico.

O que é o CFOP 6.922

É o CFOP utilizado para lançamento de simples faturamento em venda para entrega futura quando a operação envolve outra Unidade da Federação. A mercadoria ainda não saiu no momento do simples faturamento.

Definição oficial do CFOP

Quando usar o CFOP 6.922

• quando houver venda para entrega futura com comprador ou operação interestadual;
• quando a empresa emitir NF-e para registrar o faturamento antes da entrega;
• quando a mercadoria, quantidade e valor já estiverem definidos;
• quando a entrega ocorrerá posteriormente por NF-e de saída real;
• quando o procedimento estadual permitir o simples faturamento sem destaque do ICMS.

Quando não usar

CFOPs correlatos

Prazo legal ou operacional

O 6.922 não traz prazo único de entrega. O prazo deve estar no contrato, pedido ou ordem de compra. Fiscalmente, o controle deve impedir notas de simples faturamento sem remessa posterior, porque a falta de vínculo entre faturamento e entrega gera inconsistência em estoque, XML, DANFE, SPED Fiscal e EFD Contribuições.

Condição fiscal crítica

O tratamento de simples faturamento exige que a operação seja venda para entrega futura real. A NF-e inicial registra o faturamento e a NF-e posterior deve documentar a circulação efetiva, com CFOP de entrega futura, valor da operação, destaque do ICMS quando devido e referência à NF-e 6.922. Em São Paulo, respostas oficiais tratam a nota de simples faturamento como facultativa e sem destaque do imposto, quando emitida.

Riscos fiscais

ICMS, CST e CSOSN

No simples faturamento, o destaque do ICMS deve seguir a legislação da UF. Na saída real posterior, devem ser avaliados alíquota interestadual, destinatário contribuinte ou não contribuinte, diferencial de alíquotas quando aplicável, FCP, ICMS-ST, benefícios e regras por produto.

NF-e, XML e DANFE

• A NF-e 6.922 deve indicar natureza de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
• O DANFE do 6.922 não deve ser usado para transporte se não houver saída física.
• A NF-e posterior deve referenciar a chave de acesso do 6.922.
• Na saída real, revisar CFOP 6.116/6.117 ou 5.116/5.117 conforme circulação física.
• Em operação interestadual com entrega em local diverso, validar regra do destinatário, local de entrega e eventual inscrição estadual no destino.

Exemplo simplificado de XML

<infNFe>
  <ide>
    <natOp>Simples faturamento decorrente de venda para entrega futura</natOp>
  </ide>
  <dest><UF>[UF_DESTINATARIO]</UF></dest>
  <det nItem="1">
    <prod>
      <cProd>PROD-6922</cProd>
      <xProd>Mercadoria vendida para entrega futura interestadual</xProd>
      <NCM>[NCM_DO_PRODUTO]</NCM>
      <CFOP>6922</CFOP>
      <qCom>20.0000</qCom>
      <vProd>30000.00</vProd>
    </prod>
  </det>
  <infAdic><infCpl>NF-e de simples faturamento. Saída real futura será documentada por NF-e própria com referência a esta chave.</infCpl></infAdic>
</infNFe>

SPED Fiscal e EFD Contribuições

No SPED Fiscal, a NF-e de simples faturamento deve ser tratada como documento de identificação e observação quando a regra estadual assim determinar, sem substituir a escrituração completa da saída real. Na EFD Contribuições, a empresa deve aplicar o regime de reconhecimento de receita sem duplicar base entre a nota de faturamento e a nota de entrega.

Exemplo prático

Uma empresa paulista vende mercadoria para cliente de Minas Gerais, com entrega prometida para 45 dias. Emite NF-e 6.922 para simples faturamento, sem usar o DANFE para transporte. Quando a mercadoria sai, emite NF-e de saída real, referencia a chave do 6.922, aplica CFOP 6.116 se produto próprio ou 6.117 se mercadoria de terceiros, e calcula ICMS/DIFAL/ST conforme destinatário, produto e legislação.

Checklist fiscal

• Confirmar que a operação é realmente venda para entrega futura.
• Separar faturamento de saída física.
• Validar UF do comprador, local de entrega, contribuinte/não contribuinte e destino físico.
• Emitir 6.922 sem tratar como nota de transporte.
• Emitir NF-e posterior com CFOP de saída real correto.
• Referenciar a chave da NF-e 6.922.
• Conferir ICMS interestadual, DIFAL, FCP, ST, IPI, PIS/COFINS e CST/CSOSN.
• Conciliar contrato, pedido, XML, DANFE, estoque e SPED.

FAQ

O CFOP 6.922 gera circulação de mercadoria?

Não. Ele registra simples faturamento interestadual. A circulação deve ser documentada depois por NF-e própria.

A NF-e 6.922 deve destacar ICMS?

Em São Paulo, as respostas oficiais indicam simples faturamento sem destaque do ICMS. A saída real posterior é que deve conter tributação quando devida.

Qual CFOP usar na entrega posterior?

Em regra, 6.116 para produção própria e 6.117 para mercadoria de terceiros, mas o destino físico pode exigir análise específica.

O 6.922 pode ser usado com entrega direta ao industrializador?

Pode aparecer em cenários triangulares, mas a remessa ao industrializador deve observar a disciplina específica, como o artigo 406 do RICMS/SP, quando aplicável.

Precisa de revisão humana?

Sim, quando houver entrega em UF diferente do comprador, DIFAL, ST, benefício fiscal ou operação triangular.

Fontes oficiais consultadas

• RICMS/SP — Anexo V — Tabela CFOP
• SEFAZ/SP — Resposta à Consulta 29898/2024
• SEFAZ/SP — Resposta à Consulta 31883/2025
• Portal SPED — EFD ICMS/IPI
• Portal Nacional da NF-e

Conclusão

O CFOP 6.922 deve ser usado com controle rigoroso, porque ele registra o faturamento interestadual, mas não a saída física. Para reduzir risco fiscal, a empresa deve vincular a NF-e de simples faturamento à NF-e de entrega real, revisar ICMS interestadual, DIFAL, ST, documentos e SPED.

Este conteúdo é meramente informativo e não substitui a análise de um contador, consultor tributário ou advogado para casos específicos.